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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

SERVICIOS INDUSTRIALES

A causa de la globalización han surgido temas relacionados a la tributación y los precios de transferencia, pues los gobiernos de diversas economías del mundo han emitido normas que tienen el objetivo de que las empresas que formen parte del mismo grupo, no puedan manipular los precios con los que realizan operaciones entre ellas mismas para evadir sus obligaciones fiscales.

Precios de transferencia

Como parte de las nuevas oportunidades para realizar la comercialización y prestación de servicios, en México entra en vigor la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) en la cual se establece el estudio de los precios de transferencia.

¿Qué son los precios de transferencia?

En las operaciones comerciales se suelen fijar los precios de forma que las empresas puedan tener un margen de beneficio que le sea suficiente para que sean rentables y puedan ser competitivas dentro del mercado. Para evitar la alteración de los precios entre empresas que se encuentran vinculadas comercialmente se utilizan los precios de transferencia.

El fundamento para determinar los precios de transferencia se encuentra en el “principio de plena competencia”, en el cual se establece la ley de la oferta y la demanda, en la cual compañías relacionadas pactan un precio en las transacciones, esto considera precios y montos de contraprestación en operaciones comparables. 

Este principio, ya fue adoptado por la mayoría de los países del mundo y, particularmente por los países integrantes de la OCDE, la cual ha establecido normas para dirigir a los precios de transferencia.

¿En qué consiste la valuación de precios de transferencia?

En el año 1950, se comenzó a aplicar el GATT (Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio), el cual inició a disciplinar el comercio de mercancías entre países para así evitar que los comerciantes puedan manipular dicho comercio en su beneficio desde el punto de vista fiscal.

La valuación de precios de transferencia es un proceso que busca estimar el valor de los precios de transferencia que se deben de fijar y que resulten justos para las empresas que están vinculadas entre sí en términos comerciales.

¿Cuáles son las ventajas de los precios de transferencia? 

Gracias a los precios de transferencia las empresas pueden llegar a evaluar la situación en la que se encuentran en comparación con otras empresas a nivel mundial, lo cual les permite llevar un control y generar estrategias tanto fiscales, como financieras y administrativas. 

Realizar este análisis es de carácter obligatorio en México y ayudará a que las empresas tomen mejores decisiones en las cuestiones financieras y administrativas.

¿Cómo se valúan los precios de transferencia?

Para determinar los precios de transferencia entre partes vinculadas, existen algunos métodos como los siguientes.

Métodos directos:

Método del Precio Comparable no Controlado (CUP)

En éste método los productos que fueron transferidos entre empresas son comparados en términos de sus características físicas, su precio, su mercado, etc.

Método del Precio de Reventa

Este método se utiliza generalmente en actividades de distribución, pues usa el margen que obtendría un vendedor al realizar la reventa de un producto o servicio similar al que fue objeto de transacción entre las empresas.

Método del Coste Incrementado (C+)

En éste método se realiza la comparación de las transacciones que se encuentran vinculadas con los márgenes brutos, y se agrega un margen que resulte adecuado si se decide utilizar en otra transacción independiente.

Métodos indirectos 

  • Método de la Distribución del Resultado. 
  • Método del Margen Neto Transaccional.

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